Проведение выездной налоговой проверки
Проведение выездной налоговой проверки – болезненный процесс для бизнеса любого масштаба и вида деятельности. В случае, если налоговый орган не может достичь своих целей иными методами (такими как работа на комиссии и побуждение к добровольному уточнению своих налоговых обязательств или проведение камеральной налоговой проверки) выносится Решение о проведении выездной налоговой проверки.
Суть выездной налоговой проверки
Выездная налоговая проверка представляет собой комплексную проверку полноты и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов за 3 календарных года, предшествующих году проведения. Подобная налоговая проверка проводится силами инспекторов отдела выездных налоговых проверок (ОВП), зачастую в состав проверяемой группы включаются специалисты отдела урегулирования задолженности (ОУЗ), а также, в случаях, когда есть достаточные основания предполагать совершение налогового правонарушения (ст. 199 – 199.4 УК РФ) и сотрудники МВД (управления экономической безопасности и противодействия коррупции). В ходе проведения выездной проверки налоговый орган исследует регистры бухгалтерского и налогового учета, первичную документацию, производит осмотр офисных, складских и производственных помещений, может провести инвентаризацию. Помимо этого направляются требования как в адрес проверяемого лица, так и в адрес его контрагентов (1 – ое звено), так и в адрес контрагентов его контрагентов (2 – ое звено), а также проводятся допросы свидетелей, которые могут располагать информацией, относящейся к предмету проверки. В случае противодействия со стороны налогоплательщика (например при непредставлении документов в ответ на требование), может быть проведены выемка предметов, документов и информации, которая, как правило, проводится совместно с сотрудниками МВД.
Срок выездной налоговой проверки
Срок проведения выездной налоговой проверки по Кодексу составляет 2 месяца. На практике, проведение проверки приостанавливается по ряду оснований и, как правило, совокупный срок проведения составляет около 5 – 6 месяцев.
Результаты выездной налоговой проверки
Завершение выездной налоговой проверки оформляется вручением справки о проведенной налоговой проверки, после чего налоговый орган, в течение 2 месяцев вручает налогоплательщику Акт выездной налоговой проверки. В Акте фиксируются установленные нарушения налогового законодательства, установленные в ходе проведения налоговой проверки, а также определяется сумма налогов и сборов к уплате (доначисления). На этом этапе особенно важным для налогоплательщика является подготовка мотивированных и юридически верных возражений на акт налоговой проверки, которые могут позволить отменить доначисления полностью или в части, а также устранить явные злоупотребления налогового органа. По итогам рассмотрения Акта и предоставленных возражений налоговый орган (в лице его руководителя или заместителя руководителя) выносит Решение: либо о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности. На практике большинство выездных налоговых проверок завершаются Решением о привлечении к ответственности, а от наличия грамотных возражений зависит, будет ли сумма налогов и сборов в Решении отличаться (в сторону уменьшения) от суммы, которая изначально была определена в Акте.
