Проведение камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка – неотъемлемый атрибут и извечный спутник процесса сдачи налоговых деклараций. Зачастую подобные проверки завершаются без каких – либо финансовых последствий для проверяемого лица, однако в последнее время наша команда отмечает возможное изменение тренда: все большее количество камеральных проверок заканчиваются доначислениями. Данные изменения соответствуют и общему направлению развития камерального контроля, как наиболее оптимального способа администрирования: минимум трудозатрат на проведение, выше вероятность взыскания доначисленных сумм, ниже риски последующего банкротства, по сравнению с выездной налоговой проверкой.
Суть камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка проводится инспекторами отделов камеральных проверок (ОКП) без выезда на территорию налогоплательщика. Как правило, в рамках камеральных проверок основным источником информации является исследование «деревьев связи» — программного комплекса АИС Налог – 3, позволяющего выявить наличие налоговых «разрывов». Помимо этого, в обязательном порядке осуществляется истребование документов у проверяемого лица, его контрагентов, производится анализ банковских операций и инициируются допросы ключевых свидетелей. В рамках камеральной проверки не привлекаются сотрудники МВД, что делает ее, по сравнению с выездной проверкой, менее стрессовой и болезненной для бенефициаров бизнеса.
Необходимо отметить, что проведение камеральной налоговой проверки практически всегда базируется на результатах автоматизированного анализа показателей налоговой и бухгалтерской отчетности. На сегодняшний день налоговые органы обладают колоссальными информационными возможностями и анализируют деятельность налогоплательщика практически по всем направлениям, начиная от движения денежных средств по расчетным счетам и заканчивая фактами выбытия автотранспортных средств и объектов недвижимости.
Срок камеральной налоговой проверки
Сроки проведения камеральной проверки зависят от ее предмета, например при проверки декларации по НДС срок проведения составляет 2 месяца. При этом, в отличии от выездной налоговой проверки, законодательство не предусматривает возможности приостановки камеральной налоговой проверки.
Результаты камеральной налоговой проверки
В случае, если по итогам камеральной налоговой проверки какие – либо нарушения не установлены (что бывает довольно часто), проверка завершается без формирования каких – либо документов и оповещения налогоплательщика. В случае выявления нарушений налогового законодательства составляется Акт камеральной налоговой проверки. В Акте фиксируются установленные нарушения налогового законодательства, установленные в ходе проведения налоговой проверки, а также определяется сумма налогов и сборов к уплате (доначисления). На этом этапе особенно важным является подготовка мотивированных и юридически верных возражений на акт налоговой проверки, которые могут позволить отменить доначисления полностью или в части, а также устранить явные злоупотребления налогового органа. По итогам рассмотрения Акта и предоставленных возражений налоговый орган (в лице его руководителя или заместителя руководителя) выносит Решение: либо о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности. На практике, в случае наличия акта камеральной налоговой проверки, т.е. выявления нарушений в ходе проверки, вынесение Решения о привлечении к ответственности ожидаемо, а от наличия грамотных возражений зависит, будет ли сумма налогов и сборов в Решении отличаться (в сторону уменьшения) от суммы, которая изначально была определена в Акте.
