Тренды налогового контроля в 2026 году и практические советы по снижению рисков
В эпоху тотальной цифровизации налогового контроля бизнес оказался под прицелом мощных аналитических алгоритмов ФНС. Программные комплексы в режиме реального времени сканируют хозяйственную деятельность, выявляют «разрывы» по НДС, отслеживают схемы дробления и проверяют отношения с самозанятыми. Один неверный шаг — и компания попадает в зону повышенного внимания, рискуя столкнуться с многомиллионными доначислениями или даже уголовным преследованием. Как распознать первые тревожные сигналы от налоговиков и выстроить надежную защиту? Об этом — в интервью с партнером компании «Налоговая Экспертиза» Маратом Тимергалиевым.
Как ФНС анализирует бизнес в 2026 году
— Марат Равилевич, можете охарактеризовать основные направления налогового контроля в 2026 году?
— ужесточается, становится все более «оцифрованным», то есть по каждому субъекту предпринимательской деятельности программный комплекс ФНС постоянно анализирует всю совокупность представляемой и собираемой информации. Федеральная налоговая служба на постоянной основе вырабатывает методы выявления и противодействия выявляемым схемам, т. е. вводятся новые программные скрипты* и дашборды**, анализирующие как хозяйственную деятельность налогоплательщиков, так и уже имеющийся у ФНС информационный массив, получаемый в том числе от банков и госорганов (Росреестр, ГИББД, ФТС, и т. д.), формирует судебную практику и далее доводит готовый алгоритм в администрирующие инспекции.
Среди приоритетных направлений налогового контроля на уровне территориальных инспекций целесообразно отметить следующее.
Продолжается борьба с незаконной оптимизацией НДС — налоговыми «разрывами». На сегодняшний день налоговые органы имеют в своем арсенале эффективный инструментарий выявления и пресечения подобных схем оптимизации. Более половины случаев подобных нарушений выявляется и устраняется еще на стадии проведения так называемых комиссий по легализации налоговой базы, проводимых налоговиками.
Методика противодействия налоговым схемам с использованием «однодневок» постоянно совершенствуется с момента введения ст. 54.1 НК РФ. Так, в прошлом году резонансным событием явилась совместная работа налоговиков и органов прокуратуры в части направления исков по признанию сделок с «однодневками» ничтожными в рамках ст. 169 ГК РФ, что влечет взыскание не только НДС и налога на прибыль, но и самой суммы сделки в бюджет (например, решение №А65-26184/2024 от 26.12.2024). В текущем году подобным краеугольным камнем, на наш взгляд, можно признать прецедентное определение Верховного суда РФ (№307-ЭС25-11805 от 25.03.2026 по делу №А56-83561/2023), в котором конкретизированы условия применения налоговой реконструкции.
Актуальной начиная с 2025 года является борьба со схемами «дробления» бизнеса, то есть намеренным перераспределением выручки между несколькими условно самостоятельными субъектами (как правило, связка ООО – ИП) с целью сохранения права на льготное налогообложение (применение УСН, освобождение от НДС и др.). Мы видим, что бизнес сталкивается с масштабными доначислениями при «принудительном объединении» в ходе выездной налоговой проверки, что свидетельствует как об эффективном выявлении подобных противоправных построений, так и противодействии им контролирующих органов. Это сигнал для налогоплательщиков, применяющих подобные схемы, о необходимости вносить определенные изменения в применяемую бизнес-модель.
Отдельно следует отметить работу по оценке правомерности отношений бизнеса с физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, так называемыми самозанятыми. Налоговиками активно исследуются особенности подобных взаимоотношений на предмет подмены ими трудовых, кроме этого, планируется введение законодательных ограничений по продолжительности работы самозанятых с единственным заказчиком (например, проект Минэкономразвития — ID проекта 166515) и т. д. Контрольные мероприятия по взаимоотношениям с самозанятыми могут выступать как самостоятельным предметом проверки, так и идти в комплексе, например, в случае инициирования контрольных мероприятий из-за наличия налоговых «разрывов».
Налог на прибыль под микроскопом: новые алгоритмы ФНС
— Какие еще тренды наблюдаются в текущем году в работе налоговых органов?
— В текущем году усилена контрольно-аналитическая работа налоговых органов в части налога на прибыль. Направляемые налоговиками в адрес клиентов ООО «Налоговая экспертиза» требования и запросы прямо свидетельствуют о том, что ФНС внедрила в свой программный комплекс значительное количество новых алгоритмов и контрольных соотношений, планируя повысить эффективность администрирования этого налога.
На наш взгляд, перечисленные выше направления являются приоритетом контрольной работы территориальных налоговых органов. Хотя, конечно же, это не говорит об ослаблении внимания налоговиков и к остальным рисковым операциям: от реализации основных средств по заниженным ценам до выплаты заработной платы работникам ниже среднеотраслевых значений.
Значительно усилился информационный обмен между ФНС и сторонними ведомствами и, самое главное, эффективность использования налоговиками полученной информации. Например, сейчас уже на уровне территориальных налоговых органов проводится автоматизированное сопоставление учтенной для целей налогообложения выручки с объемами отработанных госконтрактов по №44-ФЗ и №223-ФЗ, в случае наличия расхождений направляются требования и инициируются контрольные мероприятия. Налоговые органы мониторят и социальные сети, и размещенные в различных агрегаторах запросы или предложения, например информацию о вакансиях на HeadHunter. В течение этого года будет введена в эксплуатацию так называемая информационная система «ГосЛог», которая кардинально изменит жизнь перевозчиков и экспедиторов. Это уже не экзотика, а рутинная работа.
Но, как говорится, у любой медали есть две стороны. К сожалению, в своей практике мы в ряде случаев сталкиваемся с ситуацией, когда в попытке максимизировать эффективность контрольной работы и, полностью полагаясь на ведомственные алгоритмы и аналитические выборки, налоговые органы пытаются предъявить налоговые претензии и к добросовестным налогоплательщикам, не использующим агрессивные способы налоговой оптимизации и не преследующим цель неуплаты налогов.
В подобных случаях только кропотливая и настойчивая работа по доказыванию своей правоты, иногда вплоть до судебных разбирательств и обращений в вышестоящий налоговый орган, позволяет организации избежать доначислений налогов и сборов.
Предпроверочный анализ: какие запросы должны насторожить?
— Можете ли вы выделить первичные «симптомы» повышенного внимания со стороны налогового органа и, как следствие, последующих налоговых претензий?
— Претензиям налоговых органов, как правило, предшествуют определенные тревожные сигналы: например, несвойственные требования о предоставлении документов, вызовы на комиссию по легализации налоговой базы, работа с заказчиками анализируемого лица. Часто в своей практике мы видим, что в ходе предпроверочного анализа истребуются документы и информация не в рамках отчетного периода, например, для камеральной проверки, а за 3 предшествующих года, т. е. по «глубине» выездной налоговой проверки. Это уже серьезный сигнал.
Как показывает практика, налогоплательщик не имеет специфического опыта и необходимых компетенций, чтобы достоверно оценить свои налоговые риски самостоятельно. Требования, уведомления, вызовы могут быть обусловлены различными причинами, каждая из которых требует соответствующей линии поведения и реагирования. Не имея многолетнего опыта работы в налоговых органах и знаний, полученных в результате налогового сопровождения бизнеса различных сфер деятельности, делать корректные выводы почти невозможно.
— В таком случае что делать бизнесу, если он хочет оценить и уменьшить налоговые риски?
В данном случае можно привести аналогию с поломкой автомобиля. Если у вас ломается дорогостоящий автомобиль, вы не будете пытаться починить его самостоятельно, а обратитесь в профильный автосервис, в котором профессиональные автомеханики выполнят диагностику и ремонт быстро и качественно.
Также и законодательство о налогах и сборах само по себе является достаточно непростой отраслью права, подверженной динамичным изменениям, а отдельные задачи в ряде случаев требуют нетривиальных подходов, начиная от использования нюансов бухгалтерского учета до особенностей исполнительно-технической документации и т. п. Одновременно всем известно, что результаты контрольной работы, особенно в части выездных налоговых проверок, крайне болезненны для бизнеса, заканчиваясь в лучшем случаем многомиллионными доплатами в бюджет, а в худшем — и уголовным преследованием бенефициаров.
Проводя аналогии и параллели, единственный верный шаг — это привлечение квалифицированных специалистов в сфере налогового права, которые имеют навыки, знания и опыт, необходимый для адекватного и соразмерного реагирования на потенциальные и уже реализовавшиеся претензии налогового органа.
А еще разумнее — заранее пересмотреть структуру своего бизнеса с точки зрения налогового планирования, не дожидаясь возникновения споров с налоговым органом, ведь, как известно, болезнь проще и дешевле предупредить.
Критерии выбора профессионала
— Юридических компаний много, трудно сделать выбор. Можете посоветовать, на что обратить внимание при выборе налогового консультанта?
— Есть известная цитата: «Я не боюсь того, кто изучает 10 тысяч различных ударов. Я боюсь того, кто изучает один удар 10 тысяч раз». Данный принцип на 100% работает и в нашем случае.
Не секрет, что каждая уважающая себя юридическая фирма, несмотря на широкий спектр оказываемых услуг (от земельного права до банкротных процессов), имеет свою специализацию, так сказать, ключевую компетенцию. И это абсолютно логично, так как наибольший профессионализм есть там, где сфера приложения усилий наиболее узкая. Поэтому, делая выбор в пользу того или иного юриста или компании, необходимо обращать внимание именно на профильные атрибуты профессионализма. Если мы говорим о налоговом праве, то к ним могут быть отнесены:
— наличие опыта работы в налоговых органах (особенно в «элите» — отделах выездных проверок и камеральных проверок по НДС и налогу на прибыль);
— участие в арбитражных процессах с налоговыми органами, их исход;
— наличие членства в Палате налоговых консультантов.
Также необходимо остерегаться взаимоотношений с лицами, которые обещают «решить» любой вопрос, невзирая на его сложность, ссылаясь на какие-то личные связи, знакомства и т. п. Последние год-два публикации в СМИ, в том числе и на страницах этого издания, пестрят новостями о задержании подобных «помощников», которые впоследствии оказываются обычными мошенниками.
